税金是每一个企业运营当中不可避免的一个问题。
一般来说，普通企业在英国涉及的税务问题有2种，一是公司税（Corporation tax），另一个就是增值税（VAT）。
其中，公司税是针对您在一个会计期间（税务年度）所获得的利润进行纳税，目前的税率为19%，从2023年4月开始，英国的公司税会上涨至25%。
对于增值税（VAT）并不是每一个公司所必须申报的。根据英国海关税务总署（HMRC）的要求，如果营业额超过8.5万英镑，则企业必须注册增值税；如果企业的营业额低于8.5万英镑，可以选择注册增值税。
目前，英国约有250万家企业注册了增值税，约占所有企业的45%。
不过，注册增值税就意味着需要提交增值税申报表。在实际的操作中，很多公司由于各种原因出现了延迟申报、延误缴纳VAT的情况，这就导致税局开出罚单。
从2023年1月开始，英国海关税务总署发布了新的增值税延迟付款罚款和基于积分的延迟提交罚款政策，取代了增值税违约附加费。
那么，VAT处罚新规做出了哪些改变？积分又是如何运作？对于企业主来说，我们需要注意什么呢？
→VAT处罚新规有哪些变化？
延迟提交处罚：
延迟提交处罚将改成积分系统，对于每次延迟提交的增值税申报表，客户将被扣分。
当所扣分数达到罚款阈值，在这一阶段企业将面临200英镑的固定罚款。
在达到阈值后，如果企业继续延迟提交增值税申报表，将会被处以额外200英镑的罚款。
滞纳金罚款：
如果缴纳增值税逾期超过15天，企业需要支付首次滞纳金。
如果增值税逾期超过30天，首次滞纳金不仅会增加，还会出现第二次滞纳金。
如果企业在付款到期日后30 天内全额付款或商定分期付款计划，则HMRC将不会对2023年12月3日或之前到期的增值税付款收取首次滞纳金。
VAT分期付款计划：
HMRC将帮助那些无法全额支付增值税账单的企业，公司可以设置VAT分期付款计划。
2023年12月31日之后，如果公司在付款到期后15天内提出分期付款计划，并且得到HMRC的同意，只要公司遵守付款计划的条件，将不会被收取滞纳金。
如果在逾期15天之后提出分期付款计划，则可能需要缴纳滞纳金罚款，但分期付款计划的协议可以防止增加罚款。
利息计算：
HMRC引入了滞纳金和还款利息，这将取代以前的增值税利息规则。利率按英格兰央行所发布的基准利率加2.5%来计算，比如现在则为6.5%（4%+2.5%）。
接下来，我们将会为大家逐一解释上述VAT处罚新规的各项细节。
→新的积分制处罚将如何运作？
一般来说，企业有义务在会计期间（税务年度）的截止日期前发送增值税申报表，不论是企业是以月度、季度还是年度的周期进行提交。
当然，偶尔会有企业主因为各种原因导致延迟提交，如果理由不充分或者不能被税局认可，那么很有可能将会收到罚单，这是非常得不偿失的。
而新推出的积分制处罚类似于我们平常的驾照扣分处罚。日后，企业每一次的延迟提交增值税申报表，则会被扣分，一旦达到阈值，则会触及罚款。
这种制度在一定程度上，给公司一些容错的机会，并非延迟提交，直接开出罚款，管理更加人性化。
那么，不同的增值税提交周期，对应了怎样阈值呢？
也就是说，对于年度申报增值税的企业来说，如果连续两次提交都逾期，那么就会触及阈值，开出200英镑的罚款；对于季度申报的企业来说是4次；对于月度申报的企业来说是5次。
当扣分已经超出阈值，又发生了延期的话，那么不会继续扣分，而是以后的每一次延迟都再额外罚款200英镑。
举个例子：
A公司按照月度周期提交自己的增值税申报。在当前的会计期间（税务年度）中，已经在2月、4月、5月、6月延迟提交了自己的增值税申报，这意味着A公司已经被扣了4分。
按照上述的新规，如果扣分达到5分，则需要缴纳200英镑的罚款，可是出于某些原因，A公司7月的增值税申报表又一次延误了，这就达到了5分的阈值。
于是，税局就可以直接向A公司开具200英镑的处罚。
然而，A公司还是没有吸取教训，在12月再次逾期提交增值税申报，而这次A公司已经无分可扣。按照规定，只要达到阈值，之后的每一次延迟都要缴纳额外200英镑的罚款，因此，A公司再次被处罚。
→扣分后多长时间能恢复？还可以补救吗？
能否补救扣分，这是很多公司关心的问题。毕竟，只要扣分能恢复，只要不达到阈值，公司就不必缴纳罚款。
就像驾照的积分一样，增值税的积分制也会在一定时间内恢复。
如果公司在一个会计期间（税务年度）的扣分尚未达到罚款的门槛（阈值），所扣的分数一般会在24个月后恢复。也就是说，扣分会在系统上维持2年。
如果公司在一个会计期间（税务年度）的扣分超过了阈值，那么需要同时需要满足下面2个条件才能取消扣分。
- 完成一段合规期，在截止日期前提交所有的申报表。
- 提交过去24个月的所有未清退税。
这相当于一个培养的过程，避免公司以后再次出现逾期提交增值税申报的情况。
对于不同的申报周期，也有不同的合规期长度：
- 按照年度申报的企业：需要在24个月内按时提交增值税申报，完成合规期。
- 按照季度申报的企业：需要在12个月内按时提交增值税申报，完成合规期。
- 按照月度申报的企业：需要在6个月内按时提交增值税申报，完成合规期。
→滞纳金罚款应该怎么算？
上文中我们提到，逾期缴纳罚款将会收取滞纳金。在新制度中，滞纳金将会分成两个部分 —— 固定罚款和每日罚款。
也就是说，如果拖延得越久，那么所需要支付的罚款就越高，具体的处罚计算方式如下表：
| | | | | | | | | | 按第15天未付增值税的2%，加第30天未偿还金额的2%。 | 按未付增值余额每年4%的利率计算（从第31天开始计算，直到未结余额完全支付）。 |
值得注意的是，为了给企业一个适应期，英国税局从2023年12月31日之后才会收取首次滞纳金。
也就是说，在2023年内，当公司发生了逾期，但是在30天全额支付或安排了分期付款，这是可以免除首次滞纳金的（第15天未付增值税的2%）。但如果超出30天仍未进行支付，那么将仍会收取首次滞纳金和第二次滞纳金。
→VAT分期付款计划与利息：
这两个概念相对来说好理解，如果公司的经营遇到问题，暂时没有能力全额支付增值税，那么是可以先申报增值税，然后再向税局申请分期付款计划的。
如果税局同意了分期付款计划，并且公司也按时按照约定进行支付，那么逾期付款的标准利息费用则会冻结。这是一种缓解经营压力的方式。
那么逾期付款的利息是从到期日开始按英格兰央行的基础利率+2.5%来计算。
如果企业多付了税款，多付税款的利息将按照英格兰央行的基础利率-1%计算，最低利率为0.5%。
→会计师提醒：
其实明显地看出来，英国海关税务总署（HMRC）的VAT积分制处罚新规的本意并不是想要为难企业，而是给企业更多的容错空间。
HMRC税务署署长保罗·莱利（Paul Riley）表示：“我们的目标是帮助客户在出现罚款前把事情处理好，VAT积分制处罚新规的出现不会让企业因为偶然的错误而买单”。
当然，我们在这里也提醒大家，按时进行增值税申报，按时缴纳增值税金是企业的义务。如果遇到困难，也建议您先按时申报，然后使用分期付款的方式来缓解压力，而不是采取“鸵鸟心态”，因为逃避无法解决问题，并且会给企业造成更大的危机。
虽然英国税局实行了新的VAT积分制处罚规定，但同时仍保留了企业的申诉权。如果企业认为税局的罚单有问题，那么在30天内，企业仍有权利对于逾期申报和逾期处罚提出合理的质疑。
需要提醒您的是，如果您是月度申报增值税的企业，第一笔月度申报和付款将会在2023年3月7日到期，如果您还不了解新的VAT积分制处罚规定，那么建议您咨询会计，专业的会计师会为您答疑解惑。
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